Pokyny pre spotrebu paliva. Normy spotreby paliva pre osobné a nákladné automobily od Ministerstva dopravy Ruskej federácie. Čo určuje hodnotu ukazovateľa paliva a mazív?

Aké normy si vybrať na zimu

Začnite prechod na zimné normy spotreby paliva rozhodnutím, ktoré normy – vaše vlastné alebo oficiálne – bude spoločnosť uplatňovať. Pri výpočte dane z príjmu nie sú náklady na údržbu vozidiel vrátane paliva a mazív štandardizované (odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Existujú však poradenské normy, ktoré sú uvedené v metodických odporúčaniach (nariadenie Ministerstva dopravy Ruska zo 14. marca 2008 č. AM-23-r). Odporúčané normy poskytujú percentá, o ktoré je možné zvýšiť štandardné letné normy v zime. Normy pre zimu závisia od regiónu Ruska. Percentá si môžete pozrieť vo vizuálnej tabuľke nižšie.

Hodnota zimných príplatkov podľa noriem spotreby paliva podľa regiónu Ruska

Nie je však potrebné uplatňovať oficiálne normy. Organizácia má teda pri výpočte dane z príjmu právo v plnej miere zohľadniť náklady na pohonné hmoty a mazivá. Samozrejme za predpokladu, že sú ekonomicky opodstatnené a zdokumentované (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa spoločnosť rozhodne stanoviť svoje vlastné normy, limity sú na príkaz vedúceho organizácie. Musia zodpovedať značkám áut, zohľadňovať ich technický stav a prevádzkové vlastnosti. Nižšie nájdete vzorovú objednávku noriem palív a mazív.

Podrobnosti objednávky na zimné štandardy

V objednávke o zimných normách musí byť uvedené, od akého dátumu ich firma uplatňuje. Objednávka musí obsahovať podrobné informácie o aute, pre ktoré spoločnosť stanovuje nový štandard. Zapíšte si značku auta, jeho úpravu, štátnu poznávaciu značku. Potom je menšie riziko zmätku a nadhodnotenia daňových účtovných nákladov.

Úradníci umožňujú spoločnostiam stanoviť normy ministerstva dopravy pre niektoré autá a vlastné pre iné. Potom je potrebné v objednávke nakresliť jasné hranice medzi jedným a druhým, aby počas kontroly nedošlo k zámene o tom, ktoré normy sú správne.

Objednávka môže určiť, ktorý zamestnanec bude zodpovedať za dodržiavanie zimných noriem vo firme. Môže to byť napríklad vedúci správneho úradu alebo vedúci odboru dopravy. Tento zamestnanec musí byť oboznámený s novým príkazom. Oznámte tiež účtovníkovi, ktorý je zodpovedný za účtovanie nákladov na pohonné hmoty a mazivá, že spoločnosť prešla na normy spotreby paliva v zime.

Nedávne zmeny noriem palív a mazív

Ministerstvo dopravy v roku 2015 prepracovalo svoje štandardy (príkaz zo 14. júla 2015 č. NA-80-r). Zvýšili sa najmä prémie pre veľké mestá a zvýšili sa koeficienty pre technologickú dopravu vrátane tých, ktoré sa používajú v rámci spoločnosti. Medzi takéto stroje patria napríklad nakladače, traktory a žeriavy.

Ministerstvo dopravy zvýšilo koeficienty pre mestá nad milión obyvateľov. Teraz sa maximálne poistné zvýšilo z 25 na 35 percent. A táto hodnota platí pre autá, ktoré sa používajú v mestách s počtom obyvateľov nad 5 miliónov ľudí. V mestách s počtom obyvateľov 1 až 5 miliónov ľudí sa môže miera odpisov pohonných hmôt a mazív zvýšiť o 25 percent.

Podľa nových pravidiel sa zvyšujúce koeficienty môžu aplikovať nielen na mestá a veľké sídla ako doteraz, ale aj na akékoľvek iné sídla (bod 5 Metodických odporúčaní, schválené nariadením č. AM-23-r). Napríklad malé mestá, dediny a dedinky atď. Spoločnosti, ktoré na území takýchto sídiel používajú autá, majú tiež právo zvýšiť spotrebu paliva o 5 percent. Jedinou podmienkou pre uplatnenie tohto príplatku je prítomnosť riadených križovatiek, semaforov alebo iných dopravných značiek.

Miera spotreby paliva je hodnota, ktorá odráža priemernú potrebu paliva a mazív pre rôzne typy vozidiel na určitý počet najazdených kilometrov. Sadzba sa spravidla vypočítava na základe litrov paliva spotrebovaného na sto kilometrov.

Tento ukazovateľ je relevantný pre spoločnosti, ktoré majú služobné autá vybavené palivom. Normy spotreby paliva umožňujú sledovať náklady na palivo, kontrolovať nadspotrebu a odpisovať benzín z účtov organizácie v súlade s platnou legislatívou.

Okrem toho sa vyžadujú normy spotreby paliva:

• na podávanie správ;
• stanovenie nákladov na konkrétnu cestu zahŕňajúcu služobné vozidlá (alebo všetky cesty vo všeobecnosti);
• daňové výpočty.

Ukazovatele nákladov na palivo a mazivá nie sú štandardizované: každá organizácia môže minúť na palivo toľko, koľko považuje za potrebné a koľko si vyžaduje výrobný proces.

Malo by sa pamätať na to, že pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňujú iba oprávnené výdavky. Inšpektori môžu požiadať o predloženie dokladov, ktoré potvrdzujú opodstatnenosť nákladov (napríklad informácie o kontrolných meraniach nákladov na pohonné hmoty a mazivá).

Vlastnosti výpočtu

Sadzby nákladov na palivo a mazivá sa vypočítavajú na základe spotreby uvedenej v pase auta, ktorá bola určená za priaznivých podmienok - na rovnej ceste, pri určitej rýchlosti, bez akýchkoľvek prekážok. Keďže skutočné podmienky sa často líšia od ideálnych, štandardný prietok sa určuje matematicky s prihliadnutím na koeficienty.

Do úvahy sa berú tieto koeficienty:

• obyvateľstvo oblasti;
• intenzita dopravy na cestách, prítomnosť dopravných zápch;
• ročné obdobie a poveternostné podmienky;
• technický stav vozidla a jeho výbavy (príves, klimatizácia a pod.).

Miery spotreby paliva je možné vypočítať nezávisle na základe odporúčaní Ministerstva dopravy Ruskej federácie alebo bez ich zohľadnenia.

Najjednoduchší spôsob výpočtu: liter paliva sa vydelí prejdenými kilometrami a vynásobí sa sto (takto sa určí množstvo benzínu, ktoré auto potrebuje na sto kilometrov).

Treba mať na pamäti, že ak auto jazdí po meste nízkou rýchlosťou, s nákladom, v chladnom alebo horúcom počasí, spotreba paliva bude oveľa vyššia ako vypočítané normy. Presne na to slúžia vyššie uvedené koeficienty. Napríklad v mestách s počtom obyvateľov viac ako päť miliónov sa normy pre každé auto zvyšujú o 35 %. Podobných pravidiel je v posudzovanom dokumente pomerne veľa.

Ešte v roku 2008 vydalo ruské ministerstvo dopravy odporúčania týkajúce sa výpočtu noriem spotreby paliva, ktoré boli zakotvené v príkaze č. AM-23. Aby tieto odporúčania zodpovedali reálnym podmienkam, dokument sa neustále aktualizuje a dopĺňa o nové hodnoty. Napríklad stôl bol nedávno doplnený o také značky ako Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, okrem toho bolo vyrobených mnoho ďalších doplnkov.

Schválené v roku 2015. Vtedy sa vykonali posledné úpravy dokumentu. Tieto odporúčania nie sú povinné, ale môžu sa zohľadniť pri výpočtoch.

Ak chcete zistiť štandardné hodnoty spotreby paliva pre konkrétny automobil, musíte otvoriť tabuľku zodpovedajúcu typu vozidla (osobné autá, nákladné autá, traktory, špeciálne vozidlá) a vybrať požadovanú značku.

Zoznam Ministerstva dopravy Ruskej federácie obsahuje viac ako 800 vozidiel.

Pre každý z nich je uvedená približná spotreba paliva a zoznam zvyšujúcich sa faktorov. Napríklad pre auto Lada Granta je spotreba paliva na sto kilometrov stanovená na osem litrov. Na rovnakú vzdialenosť pre auto Chevrolet Niva je kvôli jeho väčšiemu výkonu norma už 10,6.

Pre také vozidlá ako KAMAZ, Gazelle, UAZ boli stanovené ich vlastné normy. Napríklad pre UAZ-3159 sú 15,9 litra, pre Gazelle - od 19 do 21 litrov, pre KAMAZ - od 20 do 31 litrov.

• podniky, ktorých činnosť je zameraná na vykonávanie nákladnej dopravy, odpisujú palivo a mazivá pomocou nákladných listov, ktoré zaznamenávajú najazdené kilometre vozidiel;
• na účely účtovníctva sa používajú osobitné účty a podúčty (prijaté PHM sa zohľadňujú na ťarchu účtu 10, odpísané PHM sa zohľadňujú v prospech toho istého účtu);
• daňové účtovníctvo zabezpečuje odpis do materiálu alebo iných nákladov (náklady na pohonné hmoty a mazivá pre vozidlá prepravujúce tovar sú zohľadnené v nákladoch na materiál a náklady na pohonné látky pre služobné autá sú zahrnuté v ostatných výdavkoch);
• daňové účtovníctvo je možné vykonávať s použitím noriem aj so skutočným množstvom paliva a mazív;
• pre vozidlá, ktoré nie sú uvedené v odporúčaniach Ministerstva dopravy Ruskej federácie, je možné normy vypočítať individuálne.

V chladnom období sa ceny pohonných hmôt a mazív zvyšujú o 5 až 20 %. Podobný príspevok sa pridáva aj pri cestovaní v horských oblastiach. Uplatňujú sa aj zvyšujúce sa faktory s prihliadnutím na vek vozidiel. Čím dlhšie sa auto používa, tým väčšie sú zvyšujúce sa koeficienty.

Na zjednodušenie postupu pri odpisovaní pohonných hmôt a mazív Ministerstvo dopravy Ruskej federácie už tradične stanovilo normy spotreby pohonných hmôt na rok 2018. Taktiež najnovšie vydanie vyhlášky č. AM-23-r platné v Ruskej federácii, upravujúca túto problematiku, dostala množstvo dodatkov a spresnení pre osobné a nákladné autá, o čom svedčí súhrnná tabuľka dokumentu .

Normy spotreby PHM na rok 2018 - najnovšia verzia zákona

Hlavným ruským právnym aktom upravujúcim takmer všetky normy spotreby pohonných hmôt na rok 2018 je vyhláška č. AM-23-r, vydaná Ministerstvom dopravy v roku 2008. Aby normy pre osobné, nákladné autá alebo akýkoľvek traktor zodpovedali skutočným hodnotám, Ministerstvo dopravy neustále spresňuje ukazovatele spotreby, každý rok prichádzajú aj nové modely áut. Napríklad od roku 2017 je tabuľka doplnená o také modely ako Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W.

Normy spotreby paliva na rok 2018 - Ministerstvo dopravy Ruskej federácie v najnovšom vydaní

Hoci ruské ministerstvo dopravy pravidelne preveruje obsah príkazu o spotrebe pohonných hmôt a mazív v cestnej doprave, uvádza, že všetky špecifikované normy spotreby paliva, ktoré najnovšie vydanie (jeho zhrnutie) obsahuje, nie sú povinné používať, pretože doložené oficiálnou webovou stránkou ministerstiev. To znamená, že každá organizácia má právo vytvoriť si vlastné normy, na to je potrebná iba vnútorná objednávka pre podnik. V každom prípade na zaúčtovanie PHM do nákladov budete potrebovať doklady potvrdzujúce nákup, môžu to byť:

• správa vydavateľa karty;
• dostupné pokladničné doklady;
• útržky kupónov.

Akákoľvek iná dokumentácia na hlásenie profilu platná v Ruskej federácii bude vhodná. Budete potrebovať aj doklad potvrdzujúci, že vozidlo bolo používané pre potreby organizácie. To môže byť:

• nákladné listy - ich forma môže byť ľubovoľná (štandardná, vyvinutá nezávisle);
• správy zo systémov kontroly spotreby paliva a najazdených kilometrov, musia byť vytlačené a podpísané;

Spotrebu paliva je možné potvrdiť príslušným účtovným osvedčením.

Ako vypočítať mieru spotreby paliva

Všetky obsiahnuté štandardy paliva sú len základné a sú založené na výkone motora a počte piestov. Ministerstvo dopravy tiež uviedlo, že základný ukazovateľ je možné doplniť o množstvo hodnôt, ktoré spotrebu prispôsobujú konkrétnym podmienkam, teda realizujú ju. Napríklad podľa objednávky je potrebné pri výpočte zimných výdavkov pripočítať 5-20% k ukazovateľu, ktorý tabuľka obsahuje. Najnovšie vydanie profilového dokumentu naznačuje, prečo je tento koeficient iný – na juhu, na juhu spotrebuje auto kvôli miernejším klimatickým podmienkam len o 5 % viac paliva ako v lete a na severe (napr. republika Sacha) o 20 %. Platí to pre osobné aj nákladné autá.

Výpočet použitého paliva a mazív závisí aj od veľkosti osady. Napríklad, keď v meste žije do 100 tisíc ľudí, môže organizácia použiť ďalší zvyšujúci faktor - 5 %, vo väčších sídlach je vyšší. Takže od roku 2017 tabuľka pre osobné a nákladné autá naznačuje, že v mestách, ktorých populácia presahuje 5 miliónov ľudí, by sa mal použiť koeficient 35 %.

Najnovšie vydanie objednávky naznačuje, že vek auta je dôležitým aspektom spotreby benzínu a nafty. Preto, keď sa robí výpočet pre osobné a nákladné autá, tak ak má auto 5 a viac rokov, použije sa zvyšujúci koeficient 5 %, ak je auto staršie ako 8 rokov, tak koeficient bude 10 %.

Normy spotreby paliva na rok 2018 pre vozidlá v tabuľke

Keďže v Ruskej federácii sa používa viac ako 800 značiek automobilov, je pomerne rozsiahly a umožňuje v mnohých prípadoch vykonávať výpočty. Napriek tomu v prípadoch, keď použitá značka nie je k dispozícii, je v tejto situácii ľahké sa dostať zo situácie - môžete použiť hodnoty uvedené výrobcom a môžete tiež schváliť svoje vlastné normy. .

Normy spotreby paliva pre osobné automobily

• pre VAZ štyri - 8,5 l;
• 7,7 l používa VAZ-21099.

Tabuľka obsahuje aj množstvo mien zahraničných áut, takže obľúbené Audi A6 by malo využívať 13 koní.

Normy spotreby paliva v tabuľke pre nákladné vozidlá na rok 2018

Na uznanie pohonných hmôt a mazív pri výpočte dane zo zisku je potrebné stanoviť normy odpisov. V roku 2017 je v Ruskej federácii výhodné uplatňovať štandardy ministerstva dopravy, aj keď si môžete vyvinúť vlastné. Pripravte si nákladné listy (máme vzor).

Je potrebné štandardizovať palivá a mazivá v roku 2017 v Ruskej federácii?

Daňový poriadok Ruskej federácie nevyžaduje, aby spoločnosti a podnikatelia pri výpočte dane z príjmu odpisovali výdavky na pohonné hmoty podľa noriem. Takže takéto výdavky môžu byť plne uznané (odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri výpočte dane z príjmu sa však uznávajú iba oprávnené výdavky (článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie), preto si inšpektori počas kontroly vyžiadajú doklady potvrdzujúce platnosť výdavkov. Napríklad údaje o kontrolných meraniach spotreby paliva.

Ak budú výdavky na pohonné látky uznané v daňovom účtovníctve podľa noriem, nebudú žiadne ťažkosti s potvrdením opodstatnenosti. Vezmite ich z príkazu Ministerstva dopravy Ruska zo 14. marca 2008 č. AM-23-r. Vďaka zvýšeniu poistného sa stali ziskovejšími.

Svoje vlastné štandardy si môžete vytvoriť tak, že ich schválite v objednávke. Urobte to s prihliadnutím na značku, technické vlastnosti a prevádzkové podmienky každého stroja, ktorý má spoločnosť. Nebezpečné je aj prekračovanie vašich daňových účtovných štandardov. Ak daňové úrady odstránia nadmerné výdavky, dodatočné poplatky nebude možné zrušiť ani súdnou cestou (uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Severný Kaukaz zo dňa 25. septembra 2015 č. A53-24671/2014).

Ako vydať príkaz na schválenie noriem palív a mazív

Pozrite si približný príklad objednávky, ktorú možno použiť na zmenu bežných noriem palív a mazív:

Dôležité!

V daňovom účtovníctve sa náklady na pohonné hmoty a mazivá odpisujú ako materiál alebo iné. Všetko závisí od účelu použitia dopravy. Ak sa teda na prepravu tovaru používa doprava, zahrňte spotrebu benzínu, plynu alebo nafty do nákladov na materiál. Ak sa vozidlo používa na podnikateľské účely, náklady na pohonné hmoty sa odpisujú ako ostatné výdavky.

Musím vystaviť nákladný list?

Na odpis nákladov na benzín potrebujete riadne pripravený cestovný doklad. Môžete použiť schválený formulár alebo si dokument vypracovať sami (uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruska z 28. novembra 1997 č. 78, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ). Podniky motorovej dopravy ich zostavujú denne za každú zmenu (§ 2 Pokynov, schválených uznesením Štatistického výboru č. 78). Zvyšok má právo stanoviť inú frekvenciu, najmenej však raz za mesiac (bod 10 príkazu Ministerstva dopravy Ruska z 18. septembra 2008 č. 152, list Ministerstva financií Ruska z 30. novembra , 2012 č. 03-03-07/51).

Ako vyplniť prepravný list

Spoločnosti, ktoré nie sú autodopravcami, si môžu vytvoriť vlastný formulár nákladného listu. Zoberte si za základ jednotnú formu a zjednodušte ju. Tu je ukážka zjednodušeného nákladného listu:

Aké príplatky je možné nastaviť?

Ako odpisovať PHM v účtovníctve

Náklady na PHM, ktoré sa odpisujú do nákladov, závisia od spôsobu ohodnotenia vykurovacieho oleja (FIFO, v priemerných nákladoch) (odsek 16 PBU 5/01).

Pri odpisovaní pohonných hmôt a mazív v účtovníctve vykonajte tento zápis:

DEBET 20 (23, 26, 44...) KREDIT 10-3

• náklady na spotrebované PHM sa odpisujú (na základe nákladného listu).